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財(cái)務(wù)人知道個(gè)人抬頭發(fā)票,既能報(bào)銷(xiāo),還能抵扣所得稅了嗎!?

作者:admin 時(shí)間:2022-07-27

工作中我們經(jīng)常會(huì)遇到一些打著個(gè)人抬頭的發(fā)票,發(fā)票抬頭是個(gè)人而不是公司的到底能不能報(bào)銷(xiāo)?能不能稅前扣除?今天小編和大家一起學(xué)習(xí)討論一下。

 

01

個(gè)人抬頭發(fā)票能不能報(bào)銷(xiāo)?

 
換句話說(shuō)就是是否可以不可以入賬列支?學(xué)會(huì)計(jì)的都知道,會(huì)計(jì)核算注重什么?真實(shí)及時(shí)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。
 
所以會(huì)計(jì)處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實(shí)性,個(gè)人抬頭發(fā)票能不能列支,大前提還是真實(shí),發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān),所以如果能確定業(yè)務(wù)是企業(yè)真實(shí)發(fā)生的,與企業(yè)相關(guān)的,個(gè)人抬頭發(fā)票入賬其實(shí)也不是障礙。
 
但是,在日常工作中,發(fā)票作為一種形式要件,以個(gè)人抬頭開(kāi)具的發(fā)票本身從形式上就難以分清公私,所以,基本上我們核算都不會(huì)認(rèn)可個(gè)人抬頭發(fā)票,這其實(shí)也是一個(gè)真實(shí)性上的稽核,畢竟從發(fā)票形式上個(gè)人抬頭就有是非相關(guān)支出的嫌疑。
 
所以,你會(huì)看到,和企業(yè)消費(fèi)相關(guān)的又涉及個(gè)人行為的,比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待,都是要求取得公司抬頭的發(fā)票,如果你拿張個(gè)人抬頭發(fā)票回家肯定是報(bào)不了的,哪怕你說(shuō)一百遍這個(gè)真是因公消費(fèi)。
 
02

什么時(shí)候個(gè)人抬頭發(fā)票允許報(bào)銷(xiāo)呢?

 
那就是客觀原因決定了只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票,典型的就是飛機(jī)票、火車(chē)票這類實(shí)名票據(jù),當(dāng)然取得這些票據(jù)也還是應(yīng)該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān),只有這樣才能做到形式和實(shí)質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。
 
所以,總體來(lái)說(shuō),個(gè)人抬頭發(fā)票在日常會(huì)計(jì)核算上大家默認(rèn)還是不允許的。個(gè)別情況允許列支,都是在目前商業(yè)習(xí)慣下,我們沒(méi)辦法取得公司抬頭發(fā)票,只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票,且個(gè)人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開(kāi)支的,有企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他充分證明。
 
03

稅務(wù)上呢?

個(gè)人抬頭發(fā)票能不能稅前扣除?
 
其實(shí)企業(yè)所得稅法講求的還是一個(gè)真實(shí)性,和經(jīng)營(yíng)有關(guān),個(gè)人抬頭發(fā)票如何有效證明,其實(shí)核算時(shí)候我們就會(huì)有所要求,比如支付憑證、合同、發(fā)生事由的合理性之類的證明。
 
但是稅務(wù)上除了實(shí)質(zhì)上的要件審核,還有形式上的審核,這個(gè)形式上要件最直接的就是發(fā)票,在實(shí)踐中,個(gè)人抬頭的發(fā)票是會(huì)被認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票,不允許稅前扣除的。
 
當(dāng)然也有例外,這個(gè)和會(huì)計(jì)核算一樣,就是在目前商業(yè)習(xí)慣下,只能取得個(gè)人抬頭的,稅務(wù)也會(huì)認(rèn)。
 
04

這6種個(gè)人抬頭的發(fā)票

可以稅前扣除
 
誤區(qū):目前還是有的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為,只有公司抬頭的發(fā)票才可以報(bào)銷(xiāo)稅前扣除,個(gè)人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除,更不要考慮抵扣增值稅了。
 
其實(shí),這個(gè)理解是片面的,隨著增值稅深化改革力度的加大,像公司員工因公出差的車(chē)票等雖然個(gè)人抬頭的,但是既可以抵扣增值稅,也可以抵企業(yè)所得稅!
 
圖片
 
這張鐵路車(chē)票,可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
 
如果是公司管理人員出差坐火車(chē)發(fā)生的費(fèi)用。
 
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 241.28
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)21.72
      貸:銀行存款 263
 
提醒:這些票據(jù)個(gè)人抬頭的可以稅前扣除,當(dāng)然與經(jīng)營(yíng)相關(guān)。
 
一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù);
二、機(jī)票和火車(chē)票、出差過(guò)程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi);
三、符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;
四、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù);
五、企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷(xiāo),個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi);
六、允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼,員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同,發(fā)票抬頭為個(gè)人;

注意:其實(shí)不限于上述六類,具體問(wèn)題具體分析。

 

05

個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)

電話費(fèi)等發(fā)票不得稅前扣除
 
一、個(gè)人抬頭的電話費(fèi)不得稅前扣除
 
對(duì)于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除,需要做納稅調(diào)增。
 
依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條,加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"
 
因此,發(fā)票是個(gè)人名字的電話費(fèi),不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個(gè)人報(bào)銷(xiāo)電話費(fèi)納稅調(diào)整的問(wèn)題,只需要調(diào)整一次,不能重復(fù)調(diào)整。
 
建議:公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放,不需要職工提供發(fā)票,可以作為工資薪金支出直接稅前扣除,從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。
 
二、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除
 
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào))第八條第(二)項(xiàng)規(guī)定:
 
“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。”
 
因此,員工出差開(kāi)具個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票不可以在稅前扣除。
 
與此同時(shí),還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求,比如:
 
廣州稅務(wù)規(guī)定,向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差,住宿后要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,在索取增值稅專用發(fā)票時(shí),須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)的信息,不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí),開(kāi)票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)碼信息。
 
江西稅務(wù)在營(yíng)改增問(wèn)答中,也有類似的規(guī)定。
 
圖片
 
06

發(fā)票抬頭9問(wèn)9答

 
問(wèn)題1:發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?
答:如果發(fā)票抬頭寫(xiě)錯(cuò)或少寫(xiě)了,不得涂改或再次添加文字。
 
問(wèn)題2:增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎?
答:發(fā)票填寫(xiě)不全,是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。
 
問(wèn)題3:發(fā)票抬頭可以用簡(jiǎn)稱嗎?
答:發(fā)票抬頭必須如實(shí)填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的完整名稱,不可以寫(xiě)任何形式的簡(jiǎn)稱,只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。
 
問(wèn)題4:普通發(fā)票,抬頭是個(gè)人的但是稅號(hào)那欄填寫(xiě)的是公司稅號(hào),可以用嗎?
答:不能用來(lái)公司報(bào)銷(xiāo),用以公司報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票必須開(kāi)具公司全名與公司社會(huì)統(tǒng)一信用代碼。
 
問(wèn)題5:普通發(fā)票抬頭需要填全嗎?
答:普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號(hào)就可以正常使用,不填地址及電話號(hào)碼也可以。
 
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號(hào)公告明確:開(kāi)發(fā)票必須填報(bào)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼!(不管專票還是普票)。銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
 
問(wèn)題6:進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票名稱可以不一致嗎?
答:不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人,本身不加工,所開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票要求必須有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,而且名稱必須一致。
 
總結(jié)起來(lái)有幾點(diǎn)需要注意:
1、開(kāi)票時(shí)一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開(kāi)具,不得變更名稱,不能按照客戶不合理的要求開(kāi)具;
2、作為商貿(mào)企業(yè),一定保證所開(kāi)具的商品有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,不得虛開(kāi),隨意開(kāi)票;
3、商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼,不得隨意選擇;
4、要按照實(shí)際金額開(kāi)具發(fā)票,保證三流一致,即:發(fā)票、貨物、資金三個(gè)方面保持一致。
 
問(wèn)題7:公司還未注冊(cè),發(fā)票抬頭該如何開(kāi)呢?
答:如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn),可以使用該名稱進(jìn)行開(kāi)具發(fā)票。公司執(zhí)照下來(lái)之前,產(chǎn)生的費(fèi)用可以走開(kāi)辦費(fèi),發(fā)票抬頭寫(xiě)法人代表個(gè)人的名字。如果商家能夠先開(kāi)具欠票收據(jù),等執(zhí)照下來(lái)之后再補(bǔ)開(kāi)正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理即使入賬也不可以抵所得,財(cái)務(wù)需要做調(diào)出處理。
 
問(wèn)題8:餐飲發(fā)票抬頭開(kāi)錯(cuò)一個(gè)字,已經(jīng)跨月還能怎么補(bǔ)救?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定:開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專用章。上面這種發(fā)票不能使用,需要讓開(kāi)具方重新開(kāi)。
 
問(wèn)題9:?jiǎn)T工出差的飛機(jī)票發(fā)票抬頭是個(gè)人能報(bào)銷(xiāo)嗎?
答:①出差的,填具差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單報(bào)銷(xiāo),行程單抬頭是個(gè)人,發(fā)票應(yīng)該是公司;②非出差的,可并入工資總額中,隨工資報(bào)個(gè)稅。
圖片
END
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