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五降五明確兩增三取消,印花稅法7月1日起正式施行!

作者:admin 時(shí)間:2022-06-30

01

【五個(gè)降低】

五類應(yīng)稅憑證降低適用稅率:

1.承攬合同:萬(wàn)分之五改萬(wàn)分之三;

2.建設(shè)工程合同(含原建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同):萬(wàn)分之五改萬(wàn)分之三;

3.運(yùn)輸合同:萬(wàn)分之五改萬(wàn)分之三;

4.商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù):萬(wàn)分之五改萬(wàn)分之三;

5.營(yíng)業(yè)賬簿:直接以立法形式確定為萬(wàn)分之二點(diǎn)五。

 

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02

【五個(gè)明確】

(一)明確印花稅計(jì)稅依據(jù)不含列明增值稅金額

應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù),為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù),為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額,不包括列明的增值稅稅款。

(二)明確規(guī)定六類合同不征收印花稅

1.除記載資金賬簿外,其他營(yíng)業(yè)賬簿不征收印花稅;

2.個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同不征收印花稅;

3.管道運(yùn)輸合同不征收印花稅;

4.再保險(xiǎn)合同不征收印花稅;

5.同業(yè)拆借合同不征收印花稅;

6.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移不征收印花稅。

(三)明確納稅期限和納稅地點(diǎn)

1.納稅期限:實(shí)行按季、按年計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

2.納稅地點(diǎn):納稅人為單位的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;納稅人為個(gè)人的,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的,納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

(四)明確記載資金賬務(wù)印花稅繳納規(guī)則

已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿,以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的,按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

(五)明確金額不定合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)確定規(guī)則

應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的,印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的,按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定;證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的,按照辦理過戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù);無(wú)收盤價(jià)的,按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

 

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03

【兩個(gè)新增】

(一)新增四項(xiàng)免稅憑證

1.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證;

2.中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證;

3.非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同;

4.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。

(二)新增印花稅扣繳義務(wù)人規(guī)定

納稅人為境外單位或者個(gè)人,在境內(nèi)有代理人的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅,具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

 

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04

【三個(gè)取消】

(一)取消尾數(shù)規(guī)定,據(jù)實(shí)計(jì)稅納稅

《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定:應(yīng)納稅額不足一角的,免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的,其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì),滿五分的按一角計(jì)算繳納!队』ǘ惙ā酚枰匀∠瑢(shí)行據(jù)實(shí)計(jì)稅納稅。

(二)取消部分應(yīng)稅憑證

取消《印花稅暫行條例》附件稅目稅率表中“權(quán)利、許可證照”稅目、“其他賬簿按件貼花5元”的規(guī)定。

(三)取消原有罰則,按征管法執(zhí)行

取消《印花稅暫行條例》第十三條的處罰規(guī)定,統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

 

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05

印花稅新法舊規(guī)變動(dòng)情況一覽

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